Obcokrajowcy podejmujący pracę na terenie Niemiec powinni mieć na uwadze, że tamtejsze prawo podatkowe jest dość zawiłe, a jego nieznajomość może mieć negatywne skutki, np. podczas składania rocznego zeznania podatkowego. Szczególne regulacje dotyczą między innymi branży budowlanej, w której zatrudnionych jest wielu Polaków. Co należy wiedzieć o specjalnym podatku budowlanym i jak go uniknąć? Na te pytania odpowiadamy w poniższym artykule.
Bauabzugsteuer – czym jest i kogo obowiązuje?
Niemiecka ustawa o podatku dochodowym (niem. Einkommensteuergesetz) mówi, że każda usługa budowlana na terenie Republiki Federalnej Niemiec, zlecona przez przedsiębiorcę podlega specjalnemu opodatkowaniu (niem. Bauabzugsteuer). Podatek obejmuje usługi/roboty budowlane, przez które rozumie się wszelkie działania związane ze wznoszeniem, utrzymaniem, konserwacją, przebudową lub likwidacją obiektu budowlanego.
Wymieniony wyżej podatek wynosi 15% i jest naliczany od wartości każdej wykonanej usługi budowlanej. Potrącenia kwoty wynikającej z wystawionej przez zleceniobiorcę (wykonawcę usługi budowlanej) faktury dokonuje zleceniodawca, a więc przedsiębiorca. Pobrana przez niego suma jest przekazywana na konto właściwego urzędu skarbowego, tj. niemieckiego Finanzamt.
Wynika z tego, że każde wynagrodzenie zleceniobiorcy (wykonawcy usługi budowlanej) zostaje pomniejszone o 15%, zatem wykonawca otrzymuje jedynie 85% należnego mu wynagrodzenia. Pojawia się wówczas pytanie: jak uniknąć podatku lub jak odzyskać odliczoną kwotę?
Jak uzyskać zwolnienie z podatku budowlanego?
W celu uniknięcia podatku od usług budowlanych (§ 48d ust. 1 niem. ustawy o podatku dochodowym), należy uzyskać zaświadczenie z niemieckiego urzędu skarbowego. Freistellungsbescheinigung, czyli wspomniany dokument, pozwala otrzymywać całkowitą kwotę wynagrodzenia za poszczególne usługi budowlane.
Aby uzyskać zaświadczenie o zwolnieniu z obowiązku zapłaty podatku od świadczonej usługi budowlanej, wykonawca usługi budowlanej powinien złożyć odpowiedni wniosek we właściwym dla niego niemieckim urzędzie skarbowym. Procedura uzyskania Freistellungsbescheinigung trwa przeciętnie około 1 miesiąca, a zaświadczenie wydawane jest na czas określony (najczęściej okres 1 roku). Zwolnienie z podatku Bauabzugsteuer można jednak odnowić – Finanzamt sprawdza wówczas dodatkowe kwestie związane z wypełnianiem prawa podatkowego.
Należy pamiętać, że aby uzyskać zwolnienie z podatku od usług budowlanych, polski przedsiębiorca, który zatrudnia innych polskich podwykonawców, powinien zadbać, aby każdy z nich posiadał własne zwolnienie Freistellungsbescheinigung. Przepisy te dotyczą również sytuacji, gdy ich siedziba firmy i znaczna część prowadzonej działalności ma miejsce wyłącznie na terenie Polski. Jeśli przedsiębiorca zatrudniający polskich podwykonawców nie wywiąże się z tych przepisów, będzie zobowiązany do odprowadzenia od ich wynagrodzenia podatku Bauabzugsteuer w wysokości 15%.
Kiedy zwolnienie z podatku budowlanego jest niemożliwe?
Co do zasady, możliwość uniknięcia zapłaty podatku budowlanego przysługuje przedsiębiorcom, którzy posiadają siedzibę firmy na terenie Republiki Federalnej Niemiec, jednak mogą się starać o niego także osoby z firmą zarejestrowaną poza Niemcami, pod warunkiem, że wykażą wypełnienie wszystkich swoich obowiązków podatkowych na terenie Niemiec.
Zwolnienie z podatku nie jest możliwe w sytuacji, gdy wartość usług budowlanych świadczonych na rzecz podmiotu zlecającego w danym roku kalendarzowym nie przekroczy równowartości 5 000 euro (§ 48 ust. 2 pkt 2 niem. ustawy o podatku dochodowym).